Etiqueta: instrumentos financieros

Respuesta de Juan David Maya la pregunta:

¿Qué diferencias hay entre el manejo de instrumentos financieros en entidades de grupos 1 y 2?

Los requerimientos necesarios para la preparación y presentación de los estados financieros se encuentran contenidos de las secciones 3 a la 8 del Estándar para Pymes. La utilidad para cada uno de los usuarios de la información se encuentra ligada al cumplimiento de estos lineamientos.

El modelo del costo amortizado debe ser utilizado en la medición de las cuentas por cobrar clasificadas como instrumentos financieros, lo cual implica el reconocimiento de rendimientos financieros. Se debe incluir un componente de financiación implícita si el instrumento no tiene una tasa de interés pactada.

Las cuentas por cobrar que se clasifiquen como instrumentos financieros deben ser medidas por el modelo del costo amortizado, que implica el reconocimiento de rendimientos financieros. Si el instrumento no tiene tasa de interés pactada, es necesario incluir un componente de financiación implícita.

En cada fecha de cierre, la entidad debe evaluar si el valor en libros de sus activos financieros es totalmente recuperable; pues si no, debe reconocer pérdida por deterioro del valor. Los activos financieros del tipo “cuentas por cobrar” se miden al valor presente de los flujos futuros de efectivo.

Conforme a lo establecido en la sección 11 del Estándar para Pymes, se considerarán como instrumentos financieros básicos el efectivo, los instrumentos de deuda como las cuentas o pagarés, o préstamos por cobrar o pagar, entre otros conceptos que cumplen con tal definición.

Si una entidad incurre en costos significativos relacionados con el desembolso de un crédito a su favor, es posible que estos tengan un impacto en la medición del pasivo, por la utilización del modelo del costo amortizado con tasa de interés efectiva. A continuación presentamos un caso práctico.

No todas las cuentas por cobrar que genera una entidad cumplen con las condiciones para ser clasificadas como instrumento financiero. En este editorial hablamos acerca de qué es un instrumento financiero y proponemos dos ejemplos de partidas que deben ser reconocidas de otra forma.

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta

¿En qué casos se debe dar de baja un instrumento financiero?

El cierre contable, como procedimiento operativo que se lleva a cabo al interior de los departamentos de contabilidad en las entidades, no ha sido objeto de variaciones con ocasión de la expedición de normas recientes; es decir, la técnica de cierre sigue operando de la misma manera.

Pese a que las entidades no financieras no deben afrontar una transición tan compleja en el sector financiero hacia la NIIF 9 – Instrumentos financieros, los conceptos a manejar son diferentes y los contadores deberán hacer un esfuerzo respecto al cambio de lenguaje.

En este editorial abordamos la definición de deterioro, cuál es el efecto contable de este y mencionamos en qué condiciones los instrumentos financieros, las inversiones en controladas o subordinadas y las propiedades de inversión de una pyme están sujetas a esta evaluación.