¿Cómo pueden los contribuyentes acceder a incentivos fiscales a través de las Zomac?
EPSA dio a conocer que iniciará la construcción de una obra vial que beneficiará a cerca de 5.300 habitantes de diferentes zonas en el departamento del Cauca.
Entre los años 2017 y 2021 algunas de estas sociedades tributarán en el impuesto de renta con una tarifa del 0 %, razón por la cual no necesitan efectuar compensaciones de pérdidas fiscales. De todas formas, las pérdidas fiscales pueden ser compensadas dentro de cualquiera de los 12 años siguientes.
Según el artículo 19 del ET, las entidades sin ánimo de lucro que no obtengan la calificación en el régimen especial deben tributar como sociedades nacionales. El artículo 237 de la Ley 1819 de 2016 indica que las nuevas sociedades que se instalen en las Zomac pueden tener beneficios tributarios.
Han pasado 9 meses desde la expedición del Decreto 1650 de octubre 9 de 2017, y la Dian sigue sin diseñar los códigos especiales con los cuales las nuevas sociedades puedan reportar en la casilla 89 del RUT el acogimiento a los beneficios tributarios por haberse instalado en las Zomac.
El Decreto 647 del 12 de abril de 2018 modifica DUR 1625 de 2016 en lo referente a la entidad competente para la aprobación de los proyectos de inversión en las zonas determinadas en el ZOMAC para el programa obras por impuestos.
Dentro de los tres primeros meses de este año contribuyentes del impuesto a la renta podrán seleccionar proyectos de inversión en ZOMAC para ser financiados a través del mecanismo de Obras por Impuestos. Hasta el 15 de febrero se pueden registrar en el Banco de Proyectos de inversión en las ZOMAC.
Aún no se ha diseñado ningún código para que la sociedad reporte en la casilla 89 del RUT si se acogió a los beneficios de las Zomac y su respectivo tamaño. Por tanto, al diligenciar el renglón 66 del formulario 350 el Muisca le calcularía automáticamente la autorretención con el 100% de la tarifa.
Los beneficios de los artículos 235 a 237 de la Ley 1819 de 2016, reglamentados con el Decreto 1650 de octubre de 2017, permitirán a las sociedades instaladas en las Zomac tributar de forma reducida progresiva entre 2017 y 2027 tanto en su impuesto de renta como en su impuesto de ganancia ocasional.
El 9 de octubre de 2017, de forma bastante tardía, el gobierno nacional expidió el Decreto 1650 (de 28 páginas) para adicionar 11 nuevos artículos y dos anexos especiales al DUT 1625 de octubre de 2016, reglamentando de esa forma los beneficios tributarios en materia del impuesto de renta para las nuevas sociedades que se instalen en las Zonas más afectadas por el conflicto armado –Zomac–, los cuales quedaron contenidos en los artículos 236 y 237 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 (el primero de ellos modificado con el Decreto-Ley 883 de mayo de 2017) y que podrán ser disfrutados entre los años gravables 2017 y 2027. Este Especial Actualícese realiza una completa explicación sobre las disposiciones establecidas por el Decreto 1650 de 2017.
Entre los años gravables 2015 y 2016 la anterior sobretasa al CREE se hallaba dentro del formulario 140 en un renglón al que se le podía restar el descuento tributario por impuestos pagados en el exterior. Sin embargo, la nueva sobretasa al impuesto de renta no se podrá afectar con ningún descuento.
Las personas jurídicas con ciertos niveles de ingresos brutos pueden optar por extinguir sus obligaciones en renta a través del mecanismo de pago de obras por impuestos contemplado en el artículo 238 de la Ley 1819 de 2016, el cual sería reglamentado mediante decreto por el Ministerio de Hacienda.