En el artículo 1 de la Resolución 12761 de 2011 se encuentran consagrados los criterios para establecer si un contribuyente está o no obligado a presentar sus declaraciones tributarias de manera virtual. Estos son:
Además de estas condiciones, es necesario tener en cuenta que todos los contribuyentes obligados a presentar la declaración de activos en el exterior están obligados a declarar de forma virtual.