[Libro Blanco] Declaración de renta personas naturales por el año gravable 2021
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Aquí hablaremos sobre...
- El formulario 210 para la declaración de renta personas naturales conserva su estructura, pero hay novedades normativas que se deben considerar para evitar sanciones
- Características técnicas de la publicación
- Incluye 30 anexos en Excel y Word
- ¿Cuáles son los tópicos principales de esta publicación?
- ¿Qué personas naturales se encuentran obligadas a declarar renta por el año gravable 2021?
- ¿Qué formularios se deben utilizar para la declaración de renta personas naturales por el año gravable 2021?
- ¿Qué plazos deberán atender las personas naturales para presentar la declaración de renta por el año gravable 2021?
- ¿Qué personas naturales deberán utilizar las casillas 43 a 57 del formulario 210?
- ¿Qué consecuencias hay por no actualizarse en las novedades para presentar la declaración de renta y complementario?
- Términos y condiciones/Políticas de devolución libros blancos impresos Actualícese:
Nuestra más completa guía teórica y práctica sobre la declaración de renta personas naturales (con 694 páginas y 30 anexos en Excel y Word) por el año gravable 2021.
En este manual se detallan las generalidades para presentar la declaración de renta de personas naturales así como cada una de las bases conceptuales que se deben tener en cuenta para liquidar de manera correcta dicho impuesto por el año gravable 2021. Se hace énfasis en el diligenciamiento del formulario 210 para dicha vigencia habilitado mediante la Resolución 000025 de febrero de 2022.
Esta publicación se desarrolló a través de numerosos ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips tributarios, así como 39 respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada, bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 30 anexos en Excel y Word en los cuales se abordan ejemplos prácticos o casos especiales sobre los aspectos más importantes de esta estructura temática.
El formulario 210 para la declaración de renta personas naturales conserva su estructura, pero hay novedades normativas que se deben considerar para evitar sanciones
El formulario 210 para la elaboración de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2021 para las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas con la misma calidad fue habilitado mediante la Resolución 000025 de febrero 16 de 2022. Se trata del mismo utilizado para la vigencia 2020.
Existen, sin embargo, varios cambios a nivel normativo que deberán tenerse en cuenta para realizar una correcta depuración del impuesto y aprovechar al máximo los beneficios tributarios aplicables a las personas naturales por el 2021, por ejemplo:
a. Los efectos de la eliminación de la renta presuntiva a partir de 2021.
b. La indicación de la Corte Constitucional sobre la limitación de las rentas exentas creadas antes de la expedición de la Ley 1943 de 2018 frente a las cuales se pida cumplir un monto de inversión.
c. Los efectos que por el 2021 tendrá la elección entre la renta exenta del 25 % del numeral 10 del artículo 206 del ET y la imputación de costos y gastos que deben realizar las personas naturales que perciban honorarios y compensaciones por servicios personales.
d. Los efectos de la nómina electrónica en la declaración de renta.
e. La deducción establecida por el artículo 2 de la Ley 2040 de 2020, la cual permite que a partir del año gravable 2021 se pueda deducir el 120 % de los salarios y prestaciones sociales que se paguen a adultos mayores dependiendo de ciertas condiciones.
f. El doble beneficio como deducción y descuento tributario que podrán utilizar las personas naturales por donaciones realizadas a Innpulsa.
Conocer todo el panorama normativo aplicable a la liquidación del impuesto de renta por el año gravable 2021 limitará la liquidación de las sanciones a las cuales se encuentra sujeto este requerimiento tributario:
De igual forma, deberá tenerse en cuenta que la sanción mínima para efectos tributarios por el 2022 quedó establecida en 10 UVT, $380.000, de acuerdo con el valor fijado para la UVT por dicho período según la Resolución 000140 de noviembre 25 de 2021 ($38.004).
El Libro Blanco Declaración de renta personas naturales: requisitos y procedimientos aplicables a la liquidación del impuesto en el formulario 210, 5.ª edición se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips tributarios, así como 38 respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada, bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 30 anexos en Excel y Word, en los cuales se aborda información relevante sobre esta estructura temática.
¡Descubre qué tanto sabes sobre el impuesto de renta de las personas naturales por el año gravable 2021!
¿Quieres conocer las herramientas más útiles que Actualícese ha dispuesto sobre este tema?
Características técnicas de la publicación
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Editorial: |
Actualícese.com LTDA. |
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Autor: |
José Hernando Zuluaga |
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Formato: |
Impreso y digital |
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ISBN (versión digital): |
978-958-5190-48-1 |
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ISBN (versión impresa): |
978-958-5190-47-4 |
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Número de páginas: |
694 |
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Tamaño de archivos de descarga: |
PDF (libro): 16,3 MB; carpeta zip (anexos): 26,4 MB |
Incluye 30 anexos en Excel y Word
En la zona de complementos a la cual tendrás acceso se incluyen 30 anexos y se incluirán las novedades normativas que surjan después de la terminación de esta edición.
Esta es una breve descripción de lo que recibirás en adición al libro:
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Nombre del archivo |
Descripción |
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1. Determinación de la residencia para efectos fiscales AG 2021 |
En este archivo de Excel se enuncian 9 ejemplos sobre la determinación de la residencia fiscal a partir de la aplicación de algunos de los requisitos del artículo 10 del ET por el año gravable 2021. |
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2. Ejercicios sobre la aplicación de requisitos para declarar renta en las personas naturales por el año gravable 2021 |
En este archivo de Excel se incluye una matriz con la ruta de preguntas que se deben analizar para determinar si una persona natural está obligada a declarar por el año gravable 2021. Adicionalmente, se enuncian 17 situaciones sobre la aplicación de dichos interrogantes. |
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3. Check list sobre los soportes necesarios para elaborar la declaración de renta y complementario |
En este archivo de Excel se presenta una check list a manera de resumen con los principales soportes que se deben tener en cuenta para la preparación y elaboración de la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2021. Esta permite la marcación de los documentos y parametrización por medio de colores para que la persona que está preparando la declaración de renta pueda llevar un control sobre aquellos soportes que tiene, los que están pendientes o los que no aplican por su condición específica. |
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4. Cálculo de intereses presuntivos: socios y sociedades AG 2021 |
En este archivo de Excel se consolida un liquidador para determinar si con ocasión de los préstamos que los socios realizaron a las entidades durante 2021 habría necesidad o no de practicar algún ajuste en la declaración de renta. |
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5. Liquidador de componente inflacionario AG 2021 |
En este archivo de Excel se ejemplifican los aspectos que deben tenerse en cuenta al momento de aplicar el componente inflacionario vigente por el año gravable 2021 en las declaraciones de renta por dicho período. |
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6. Tributación en el impuesto de renta de dividendos y participaciones personas naturales AG 2021 |
En este archivo de Excel se enuncian varios casos para ejemplificar la forma en que tributan por el año gravable 2021 las personas naturales frente a los dividendos y participaciones recibidos, de conformidad con las novedades de la Ley 2010 de 2019 y la reglamentación efectuada por el Decreto 1457 de 2020. Este archivo aborda: a. La aplicación de los artículos 48 y 49 del ET. b. La tributación de los dividendos y participaciones recibidos por personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes. c. La tributación de los dividendos y participaciones recibidos por sociedades nacionales. d. La tributación de los dividendos y participaciones recibidos por sociedades extranjeras, personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes. e. Un resumen sobre las principales reglas para la tributación de los dividendos y las situaciones especiales que se pueden presentar entre los diferentes regímenes tributarios. |
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7. Simulador del límite de costos y gastos no soportados en factura electrónica |
En este simulador se ejemplifica el porcentaje máximo de costos y gastos no soportados en factura electrónica que se puede incluir en la declaración de renta de 2020 y siguientes. Se explican los costos y gastos que deben tenerse en cuenta para calcular dicho porcentaje, que por el 2022 es de 10 %. |
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8. Costo fiscal de inventarios para obligados a llevar contabilidad |
Este archivo de Excel detalla una matriz sobre cómo establecer el costo fiscal de los inventarios para un obligado a llevar contabilidad. |
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9. Liquidador histórico de porcentajes de reajuste fiscal |
Este archivo corresponde a un modelo en Excel con el que se podrá verificar el costo fiscal del activo fijo, de acuerdo con el artículo 70 del ET y la aplicación del reajuste fiscal por el año gravable 2021. |
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10. Certificado para deducción de dependientes |
Este archivo corresponde a un modelo en Word sobre el certificado que deben utilizar las personas naturales para aplicar la deducción por dependientes en su declaración de renta. |
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11. Modelo de certificación para deducción del primer empleo |
Este es un modelo de la certificación que se debe entregar al Ministerio de Trabajo para aplicar la deducción del primer empleo equivalente al 120 % de los pagos a empleados menores de 28 años conforme a la Resolución 846 de 2021 para acreditar el vínculo laboral. |
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12. Ejemplo sobre la aplicación de la norma de subcapitalización por el año gravable 2021 |
En este archivo de Excel se ejemplifica la aplicación de la norma de subcapitalización contenida en el artículo 118-1 del ET para el caso de una persona natural por el año gravable 2021. |
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13. Calendario implementación nómina electrónica |
En este archivo se detalla el calendario de implementación del documento soporte de pago de nómina electrónica de acuerdo con las novedades de las resoluciones 000151 de diciembre 10 de 2021 y 000028 de febrero 28 de 2022. |
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14. Descuento vs. deducción ICA 2021 |
En este archivo de Excel se ejemplifican los efectos de tomar como descuento o deducción en la declaración de renta del año gravable 2021 el impuesto de industria y comercio pagado. |
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15. Valor patrimonial de las acciones y aportes en la declaración de renta por el año gravable 2021 |
En este archivo de Excel se ejemplifica la forma en que una persona natural no obligada a llevar contabilidad determinaría el valor patrimonial de las acciones y aportes a diciembre 31 de 2021. |
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16. Criptoactivos en la declaración de renta por el AG 2021 |
En este Excel se incluye un ejemplo de cómo se incluyen los criptoactivos en la declaración de renta de una persona natural por el año gravable 2021. |
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17. Convertidor de UVT |
Este archivo corresponde a un liquidador mediante el cual se puede realizar el cálculo de los valores expresados en UVT o determinar la equivalencia de cifras en pesos a UVT. |
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18. Ejercicios sobre el diligenciamiento de las casillas que componen el formulario 210 por el AG 2021 |
En este archivo de Excel se encontrarán una serie de ejercicios relacionados con la determinación de las rentas líquidas en cada una de las cédulas, así como de otros tópicos importantes para el diligenciamiento de las casillas que componen el formulario 210 por el año gravable 2021. |
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19. Renta líquida gravable por comparación patrimonial |
En este archivo de Excel se expone un simulador para establecer cuándo se origina la renta líquida gravable por comparación patrimonial en la presentación de la declaración de renta del año gravable 2021. |
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20. Cédula general, rentas exentas y deducciones limitadas |
En este simulador se ejemplifica cómo se realiza la depuración de la renta líquida de la cédula general, cómo se aplican las rentas exentas en la renta presuntiva y cómo opera el cálculo que realiza el Muisca para distribuir el total de rentas exentas y deducciones limitadas en cada una de las secciones de la cédula general, haciendo precisión en algunas inconsistencias que persisten desde el 2020 frente a este tema. |
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21. Liquidación de sucesión ilíquida e impuesto de ganancia ocasional por el AG 2021 |
En este archivo de Excel se expone un ejemplo sobre la liquidación de una sucesión ilíquida por el 2021 y la forma en que los herederos deben declarar los bienes recibidos con ocasión de la liquidación del impuesto de renta y complementario por el año gravable 2021. |
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22. Carta para solicitar el descuento tributario por donación |
Este modelo en Word puede utilizarse por las personas naturales y jurídicas que hayan realizado donaciones a las entidades del régimen tributario especial o las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario –ET– (se debe tener presente que, si alguien se encuentra en el régimen simple de tributación como donante, no habrá lugar a este tipo de descuento). La idea de este documento es recordarle a la entidad beneficiaria que debe entregar el certificado. |
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23. Liquidador de anticipo en la declaración de renta del año gravable 2021 |
A través de este liquidador se puede calcular el anticipo de renta del 2022 en la declaración de renta y complementario del año gravable 2021. |
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24. Liquidador de sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento |
En esta herramienta se puede liquidar la sanción por extemporaneidad de las declaraciones tributarias que no fueron presentadas dentro del plazo estipulado, siempre y cuando la Dian aún no haya proferido el emplazamiento. |
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25. Liquidador de sanción por extemporaneidad después del emplazamiento |
En esta herramienta se puede liquidar la sanción por extemporaneidad de las declaraciones tributarias que no fueron presentadas oportunamente y cuya presentación se hace después del emplazamiento. Al interior de esta se puede ubicar una guía completa sobre qué se debe atender para liquidar dicha sanción, revisando diferentes tipos de declaraciones. |
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26. 10 simuladores de sanciones por no declarar |
En este archivo de Excel se comparten 10 liquidadores de sanción por no declarar para diferentes tipos de obligaciones tributarias, como la declaración de renta y complementario, IVA, activos en el exterior, entre otras. |
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27. Liquidador de sanción por corrección presentada por el contribuyente |
En este formato de Excel se detalla el paso a paso que se debe seguir para liquidar correctamente la sanción por corrección. |
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28. Liquidador de sanción por inexactitud |
Este liquidador de sanción por inexactitud en Excel está elaborado con base en lo expuesto en los artículos 647, 648, 709 y 713 del ET. Aquí se puede conocer por qué la Dian liquida esta sanción, qué procesos debe tener en cuenta el contribuyente y el paso a paso para saber el monto de la sanción. |
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29. Simulador del beneficio de auditoría para 2021, 2022 y 2023 con las novedades de la Ley de Inversión Social |
En este simulador en Excel se puede identificar si el contribuyente puede acogerse al beneficio de auditoría en las declaraciones de renta de 2021, 2022 o 2023. Este formato incluye un simulador, material relacionado y un comparativo de las normas del Estatuto Tributario que abordan este beneficio. |
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30. Certificado de no declarante del impuesto de renta y complementario AG 2021 |
Este certificado es necesario si una persona natural no está obligada a presentar la declaración de renta por el año gravable 2021, pero requiere un soporte de sus ingresos y patrimonio para realizar un proceso bancario o estudiantil. |
Accede a la zona de complementos de esta publicación, donde podrás conocer las novedades normativas posteriores a su edición y descargar los 30 anexos en Excel y Word que acompañan este libro.
TABLA DE CONTENIDO
¿Cuáles son los tópicos principales de esta publicación?
El Libro Blanco Declaración de renta personas naturales: requisitos y procedimientos aplicables a la liquidación del impuesto en el formulario 210, 5.ª edición, además de ahondar de forma teórica en las generalidades del impuesto sobre la renta y complementario por el 2021, profundiza en aspectos indispensables para el diligenciamiento del formulario 210. También brinda el contexto de las novedades que acontecieron frente al tributo en 2021, especialmente con la expedición de la Ley 2155 de septiembre 14 de 2021.
Algunos de los principales temas que se abordan en la publicación son:
- Los requisitos que deben atender las personas naturales por el año gravable 2021 para quedar obligadas a declarar renta.
- Las especificaciones sobre los conceptos indispensables para la depuración del impuesto de renta en cada una de las cédulas del formulario 210, tales como ingresos, ingresos no gravados, costos y gastos procedentes, rentas exentas y deducciones, descuentos tributarios, etc.
- Los principales aspectos que deben tener en cuenta sobre la liquidación del impuesto de renta y complementario los residentes, no residentes, obligados y no obligados a llevar contabilidad.
- La importancia de declarar adecuadamente las partidas del patrimonio por el 2021.
- El tratamiento tributario que se les deberá dar a las cesantías en la declaración de renta por el año gravable 2021.
- Las novedades normativas que se han dado frente a procedimientos como el cálculo de los intereses presuntivos, el reajuste fiscal, la limitación de algunas rentas exentas según el pronunciamiento de la Corte Constitucional, entre otras.
- Los efectos de la eliminación de la renta presuntiva por el año gravable 2021.
- La aplicación del beneficio de auditoría en las declaraciones del año gravable 2021.
- El régimen sancionatorio aplicable a la declaración del impuesto de renta por el año gravable 2021.
- 39 respuestas a preguntas frecuentes sobre la presentación de la declaración de renta del año gravable 2021.
¿Qué personas naturales se encuentran obligadas a declarar renta por el año gravable 2021?
De la lectura de los artículos 1.6.1.13.2.6 y 1.6.1.13.2.7 del DUT 1625 de 2016, modificados por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021, se puede concluir que dicha obligación tributaria por el año gravable 2021 recaerá sobre las personas naturales y sucesiones que por el mismo año hayan cumplido con alguna de las siguientes condiciones:
¿Qué formularios se deben utilizar para la declaración de renta personas naturales por el año gravable 2021?
El formulario para presentar la declaración de renta por el año gravable 2021 por parte de las personas naturales depende de si son o no residentes fiscales, de acuerdo con el artículo 10 del ET. Si son residentes fiscales deberán utilizar el formulario 210 habilitado mediante la Resolución 000025 de febrero 16 de 2022; los no residentes utilizarán el formulario 110 habilitado mediante la Resolución 000026 de febrero 23 de 2022.
Adicionalmente, los residentes deben declarar los ingresos y patrimonio obtenidos y poseídos en el país y en el exterior. Por su parte, los no residentes solo deben declarar los ingresos y patrimonio obtenidos y poseídos en el país.
¿Qué plazos deberán atender las personas naturales para presentar la declaración de renta por el año gravable 2021?
El artículo 1.6.1.13.2.15 del DUT 1625 de 2016, sustituido por el artículo 1 del Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021, señala que la declaración de renta y complementario de las personas naturales y sucesiones ilíquidas (no grandes contribuyentes) debe presentarse y pagarse en una sola cuota siguiendo los plazos enunciados a continuación, según los últimos dos dígitos del NIT:
|
Dos últimos dígitos |
Hasta el día (de 2022) |
Dos últimos dígitos |
Hasta el día (de 2022) |
|---|---|---|---|
|
01 y 02 |
9 de agosto |
51 y 52 |
14 de septiembre |
|
03 y 04 |
10 de agosto |
53 y 54 |
15 de septiembre |
|
05 y 06 |
11 de agosto |
55 y 56 |
16 de septiembre |
|
07 y 08 |
12 de agosto |
57 y 58 |
19 de septiembre |
|
09 y 10 |
16 de agosto |
59 y 60 |
20 de septiembre |
|
11 y 12 |
17 de agosto |
61 y 62 |
21 de septiembre |
|
13 y 14 |
18 de agosto |
63 y 64 |
22 de septiembre |
|
15 y 16 |
19 de agosto |
65 y 66 |
23 de septiembre |
|
17 y 18 |
22 de agosto |
67 y 68 |
26 de septiembre |
|
19 y 20 |
23 de agosto |
69 y 70 |
27 de septiembre |
|
21 y 22 |
24 de agosto |
71 y 72 |
28 de septiembre |
|
23 y 24 |
25 de agosto |
73 y 74 |
29 de septiembre |
|
25 y 26 |
26 de agosto |
75 y 76 |
30 de septiembre |
|
27 y 28 |
29 de agosto |
77 y 78 |
3 de octubre |
|
29 y 30 |
30 de agosto |
79 y 80 |
4 de octubre |
|
31 y 32 |
31 de agosto |
81 y 82 |
5 de octubre |
|
33 y 34 |
1 de septiembre |
83 y 84 |
6 de octubre |
|
35 y 36 |
2 de septiembre |
85 y 86 |
7 de octubre |
|
37 y 38 |
5 de septiembre |
87 y 88 |
10 de octubre |
|
39 y 40 |
6 de septiembre |
89 y 90 |
11 de octubre |
|
41 y 42 |
7 de septiembre |
91 y 92 |
12 de octubre |
|
43 y 44 |
8 de septiembre |
93 y 94 |
13 de octubre |
|
45 y 46 |
9 de septiembre |
95 y 96 |
14 de octubre |
|
47 y 48 |
12 de septiembre |
97 y 98 |
18 de octubre |
|
49 y 50 |
13 de septiembre |
99 y 00 |
19 de octubre |
¿Qué personas naturales deberán utilizar las casillas 43 a 57 del formulario 210?
De acuerdo con lo indicado en el parágrafo 5 del artículo 206 del ET, el inciso 4 del artículo 336 del ET, la reglamentación efectuada por el artículo 8 del Decreto 1435 de 2020 y las instrucciones del formulario 210 por el año gravable 2021, deberán utilizar las casillas 43 a 57 del formulario 210 las siguientes personas naturales residentes:
a. Quienes reciban honorarios y contraten o vinculen por un término inferior a 90 días continuos o discontinuos menos de 2 trabajadores o contratistas asociados a la actividad, siempre y cuando no hayan optado por tomarse la renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del ET.
b. Quienes reciban compensación por servicios personales e informen que no han contratado o vinculado 2 o más trabajadores asociados a la actividad, siempre y cuando no hayan optado por tomarse la renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del ET.
c. Quienes reciban honorarios, comisiones y compensación de servicios personales sobre los cuales se imputarán costos y gastos procedentes sin importar el número de personas vinculadas ni el tiempo de contratación.
¿Qué consecuencias hay por no actualizarse en las novedades para presentar la declaración de renta y complementario?
Como la gran mayoría de obligaciones tributarias, la presentación del impuesto sobre la renta y complementario está ligada a un régimen sancionatorio. Por lo anterior, se deben tener muy presentes las faltas en las que podrían incurrir las personas que no se actualicen en este tema. Algunas son las siguientes:
a. Si se desconocen las novedades que impactaron el impuesto de renta y complementario por el año gravable 2021, se puede incurrir en inexactitudes e incluso en la necesidad de hacer correcciones, actos que son objeto de la liquidación de sanciones de acuerdo con lo señalado en los artículos 647 y 644 del ET, respectivamente.
b. Si no se atienden los plazos dispuestos para presentar la declaración de renta entre agosto y octubre de 2022, se podría incurrir en un proceso de fiscalización por parte de la Dian e incluso se tendría que liquidar la sanción por extemporaneidad contemplada en los artículos 641 y 642 del ET.
c. Si se declara erróneamente el patrimonio por el año gravable 2021, podría tener implicaciones en la información que se haya presentado en la exógena del mismo período y en la aplicación de la norma de subcapitalización; incluso, podría causar la generación de una renta por comparación patrimonial.
d. La incorrecta declaración de los ingresos podría propiciar una determinación equivocada de la obligatoriedad de presentar exógena por el año gravable 2021. Como para muchos casos a la fecha de la presentación de la declaración ya se habrá presentado la exógena, se deberá estar muy atento a la sincronía en la información de ambos requerimientos; de lo contrario, podría implicar el inicio de procesos de fiscalización por parte de la Dian.
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