TEMAS

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta 

De acuerdo con los nuevos marcos contables, ¿qué incluye un conjunto completo de estados financieros de una entidad? 

¿Quiénes son sujetos pasivos del Monotributo?, ¿cuándo debe realizarse la inscripción en el RUT como contribuyente de este impuesto?, ¿cuáles son los efectos de no cumplir con los requisitos una vez inscrito? Son las preguntas que surgen con este nuevo impuesto creado por la ley 1819 de 2016.

En esta ocasión haremos referencia al costo fiscal de las inversiones y al de los bienes incorporales formados, pues el articulado del Estatuto Tributario que trata sobre estos temas, específicamente los artículos 74-1 y 75, fue modificado por los artículos 54 y 55 de la Ley 1819 de 2016. En nuestras conferencias tituladas Conceptos por los cuales puede disminuirse el inventario desde el punto de vista tributario y Determinación del costo fiscal en la prestación de servicios, otra novedad de la reforma tributaria abordamos las novedades que introdujo la reforma tributaria en temas relacionados con el costo fiscal de los inventarios y el costo fiscal en la prestación de servicios, dependiendo si el contribuyente se encuentra o no obligado a llevar contabilidad.  En esta ocasión haremos referencia al costo fiscal de las inversiones, tema que desde el punto de vista tributario se aparta bastante de lo estipulado en los nuevos marcos técnicos normativos contables. Desde la norma fiscal, es necesario tener en cuenta que el artículo 74-1 del ET, que hace referencia a dicho tema, fue modificado por el artículo 54 de la Ley 1819 de 2016.  De esta manera, la actual versión del artículo 74-1 del ET establece los […]

Entre las deficiencias que se empiezan a detectar en la nueva reestructuración que la Dian hizo de su portal de internet el pasado 27 de febrero de 2018 se destaca la complejidad para acceder a los anexos que deben acompañar a los textos de las resoluciones que ha expedido la entidad.

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta
¿La revaluación de un edificio afecta las partidas del ORI?

Con la reforma tributaria, para efectos fiscales se consideraron algunos aspectos contemplados en los Estándares Internacionales. Estos deben estar aplicando desde el 01 de enero de 2017, pues se eliminó la disposición de la no aplicación de los Estándares para efectos fiscales por cierto período.  Respecto a los efectos fiscales de los Estándares Internacionales es válido indicar que dichos efectos se tratan de un endoso parcial. Se entiende por endoso, la incorporación de los Estándares a normas locales, en su forma original, con modificaciones o adiciones; bajo dicho criterio, se dice que es un endoso parcial porque solo se consideraron algunos y no todos los aspectos contemplados en los Estándares Internacionales.    Así, por ejemplo, en la parte comercial se hicieron varias excepciones para las entidades financieras, también se introdujeron salvedades al tratamiento de los aportes de los asociados en las cooperativas y se contemplaron excepciones a los recaudos de los aportes de las cajas de compensación.   En la parte tributaria, es necesario destacar que la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 también realizó un endoso parcial de los Estándares Internacionales, esto, debido a que, entre otras cosas, no acepta los ajustes del ESFA; realiza varias excepciones para la aplicación de los nuevos marcos normativos contables; no acepta que la aplicación de los Estándares Internacionales sea conforme a la política contable y al entendimiento de cada entidad (como sí sucede en la parte comercial), sino […]

A continuación publicamos las inquietudes sobre procedimiento tributario resueltas por Diego Guevara M. Líder de Investigación Contable y Tributaria de Actualícese.

Resueltas 27  de Diciembre de 2017

 El régimen tributario especial sufrió varios cambios con la reforma tributaria estructural: los contribuyentes de este régimen deben registrase en un aplicativo web, dicho registro al igual que el RUT debe actualizarse cada año, y además deben realizar renta por comparación patrimonial. Conforme a lo estipulado en el artículo 19 y 19-4 del ET pueden pertenecer al régimen tributario especial –RTE– las entidades sin ánimo de lucro –ESAL– y las cooperativas. En el caso de las primeras, estas deben estar legalmente constituidas y su objeto social debe estar orientado a las actividades meritorias contempladas en el artículo 359 del ET (las cuales puede consultar en nuestro editorial titulado Régimen tributario especial: puntos a tener en cuenta para pertenecer a este) y los excedentes deben reinvertirse en dichas actividades; recordemos que el proceso de determinación del beneficio neto que contempla el artículo 357 del ET no sufrió cambios por la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016; no obstante, dicho beneficio debe estar debidamente soportado bajo los criterios de los nuevos marcos normativos contables y debe someterse a la renta por comparación patrimonial. Teniendo en cuenta que los aportes realizados a las ESAL no pueden reembolsarse y los excedentes no […]

La Ley 1819 de 2016 dispuso que las periodicidades de IVA serían bimestrales y cuatrimestrales. A continuación, se presentan 8 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre este tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia. Liquidación de sanción por corrección de una declaración de IVA Diego Guevara, contador público, experto en temas contables y tributarios, e investigador adjunto del equipo de Actualícese, expresa que la sanción por corrección sigue siendo regulada por el artículo 644 del Estatuto Tributario, norma que fue modificada por el artículo 285 de la Ley 1819 de 2016; así: si la declaración se hace después del vencimiento para declarar se debe liquidar el 10 % del mayor valor a pagar que se origine entre la declaración de corrección y la declaración ya presentada. Periodicidad para declaración de IVA de persona natural Diego Guevara, contador público, experto en temas contables y tributarios, e investigador adjunto del equipo de Actualícese, señala que para dar respuesta al interrogante se debe estudiar el artículo 600 del Estatuto Tributario. Al analizar los aspectos de la norma que competen específicamente a lo preguntado por el contribuyente queda claro que cuando se inicia con la obligación de tener que cobrar el IVA, […]

La Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 introdujo modificaciones para los actos de evasión de aportes a la seguridad social. Al respecto, los artículos 316 y 320 regulan los temas de terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos y reducción de intereses moratorios, respectivamente. La Ley 1819 de 2016 estableció algunas precisiones sobre la evasión de algunas responsabilidades fiscales y contributivas y para ello otorgó ciertas facultades a la UGPP en aras de garantizar la vigilancia de que los aportes se hagan correctamente al sistema. En esa medida, dicha entidad no solo vigila si el aportante efectivamente cotizó, sino que además supervisa todo lo que él recibe, por ejemplo, por concepto de honorarios como contratista independiente, revisando que haga los aportes por el valor real que le corresponda. A los trabajadores independientes solo se les cobra por la mora en las cotizaciones de los dos primeros meses, entendiendo con esto que al segundo mes se suspenden los servicios pero no se siguen causando más períodos de mora, así lo establece el artículo 74 del Decreto 2353 de 2015. Terminación por mutuo acuerdo de procesos administrativos Esto opera cuando la UGPP desea terminar de forma anticipada y anormal el […]

A pesar de la alineación que realizó la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 con los Estándares Internacionales en cuanto al reconocimiento, presentación y revelación de información contable, para efectos fiscales las normas tributarias siguen gozando de independencia. La reforma tributaria Ley 1819 de 2016, alineó los nuevos marcos técnicos normativos y los requerimientos fiscales para efectos del cálculo del impuesto de renta y del de industria y comercio. Sin embargo, en algunos casos explícitamente indicados en la reforma tributaria tendrán prevalencia las indicaciones de tipo fiscal. Cuando una norma tributaria establezca la obligación de llevar contabilidad y se refiera a marco técnico normativo, técnicas contables, contabilidad por sistema de causación, etc., se debe entender que está refiriéndose a los lineamientos expuestos en los anexos 1, 2 y 3 del DUR 2420 de 2015, con sus respectivas actualizaciones. Por su parte, el artículo 21-1 del ET menciona que los contribuyentes que sean personas naturales y que opten por llevar contabilidad deben acogerse a las reglas establecidas para los obligados a llevar contabilidad. Ante esto, vale la pena tener presente que los lineamientos en los que se expone la causación o realización de un ingreso, ya sea para personas naturales […]

Ministerio del Trabajo. El Ministerio del Trabajo expidío decreto único reglamentario para el sector, es integrador de asuntos como: el contrato de trabajo; las sanciones disciplinarias al empleado; el contrato de aprendizaje; las jornada de trabajo, descanso obligatorio, vacaciones y recreación; teletrabajo; afiliación de conductores de taxi; mano de obra local en proyectos de hidrocarburos; trabajadores que laboran por periodos inferiores a un mes; sindicatos; riesgos laborales; juntas de calificación de invalidez y protección al cesante, entre muchos otros temas.