Revista Actualícese edición 126: Declaración de activos en el exterior 2022

¿Sabes si estás obligado a la declaración de activos en el exterior en 2022? Entérate con el informe especial de esta edición. Conoce los requisitos, plazos y sanciones.

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El 7 de abril de 2022 inicia la declaración de activos en el exterior. Es importante que te prepares, y para esto debes preguntarte:

1. ¿Estoy obligado a declarar activos en el exterior?
2. Si debo presentar esta declaración, ¿cuáles son los plazos?
3. ¿En qué formulario debo presentar la declaración de activos en el exterior?
4. ¿Qué sucede si no presento la declaración de activos en el exterior?
5. Si soy contribuyente del régimen simple, ¿debo presentar esta declaración?

Respondamos estos interrogantes.

1. Obligados a declarar activos en el exterior

Deben presentar la declaración de activos en el exterior los contribuyentes del impuesto de renta que sean residentes en el territorio colombiano para efectos fiscales.

La deben presentar si al 1 de enero poseen activos en el exterior por un valor patrimonial superior a 2.000 UVT: $76.008.000 para el año gravable 2022.

Lo anterior, conforme al artículo 607 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el artículo 109 de la Ley 2010 de 2019.

2. Plazos para la declaración de activos en el exterior

Los plazos para la declaración de activos en el exterior para 2022 vencen conforme al último o a los 2 últimos dígitos del NIT registrado en el RUT.

Es importante que tengas en cuenta que los plazos dependen del tipo de contribuyente. Esto significa que hay plazos para grandes contribuyentes, personas jurídicas y personas naturales. Para los grandes contribuyentes el plazo inicia el 7 de abril de 2022.

3. Formulario para la declaración de activos en el exterior

La declaración de activos en el exterior se realiza en el formulario 160, prescrito por la Dian mediante la Resolución 000023 de 2022.

Este formulario debe presentarse de manera virtual mediante los servicios informáticos de la Dian. Para esto debes usar el instrumento de firma electrónica –IFE– autorizado por esta entidad.

4. Sanciones por no declarar activos en el exterior

En los artículos 641 y 643 del ET se indican las sanciones por extemporaneidad y por no declarar aplicables para el caso de la declaración de activos en el exterior.

El monto de la sanción por extemporaneidad depende de 2 circunstancias:

• Si la declaración se presenta antes del emplazamiento por parte de la Dian.
• Si la declaración se presenta después del emplazamiento y antes de la respectiva resolución sanción.

Por su parte, la sanción por no declarar equivale al mayor valor entre:

• El 5 % del patrimonio bruto que figure en la última declaración del impuesto de renta.
• El 5 % del patrimonio bruto determinado por la Dian para el período al que corresponda la declaración no presentada.

No existe sanción por corrección para la declaración de activos en el exterior.

5. Declaración de activos en el exterior para el régimen simple

Los contribuyentes del régimen simple no se contemplan entre los obligados a presentar esta declaración. Sin embargo, en el formulario 260 (declaración anual consolidada) hay un anexo especial que cumple la función de la declaración de activos en el exterior.

Conoce los detalles sobre la obligación de declarar activos en el exterior para contribuyentes del régimen simple en el informe especial de la edición 126 de la Revista Actualícese.

Además, podrás complementar las respuestas a los 5 interrogantes anteriores para saber si tienes la obligación de presentar la declaración de activos en el exterior. Entérate de:

• El calendario con todos los plazos según el tipo de declarante.
• Los montos de las sanciones por extemporaneidad y otros detalles sobre la sanción por no declarar.

De manera adicional, encontrarás 2 liquidadores para estas sanciones y 7 respuestas a otras preguntas frecuentes sobre esta importante obligación tributaria.

Más herramientas profesionales para otras obligaciones tributarias, laborales y contables

Cuando resuelvas todas tus dudas sobre la declaración de activos en el exterior, podrás explorar la valiosa cantidad de herramientas profesionales para realizar con éxito otras obligaciones tributarias, laborales y contables.

Encontrarás el listado con los 5 modelos y formatos más descargados del mes; entre ellos:

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