Liquidador automático de utilidad por venta de activo fijo depreciable que será renta por recuperación de deducciones

Actualizado: 24 marzo, 2026 (hace 5 meses)

Según los artículos 90 y 196 del ET, al vender un activo fijo depreciable se debe determinar qué parte de la utilidad corresponde a renta líquida por recuperación de deducciones y qué valor a ganancia ocasional.

Con este liquidador automático puedes realizar simulaciones para hallar dichos valores.

¿Cómo se genera una renta por recuperación de deducciones?

Cuando se trata de activos fijos depreciables, el artículo 90 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el artículo 61 de la Ley 2010 de 2019 (modificación que recoge lo expuesto en el artículo 53 de la ya derogada Ley 1943 de 2018), y el artículo 196 del ET exponen que la utilidad resultante en la venta de un activo de este tipo deberá imputarse, en primer término, a la renta líquida por recuperación de deducciones y solo el saldo de la utilidad constituirá renta o ganancia ocasional; esto último dependiendo de si el activo estuvo o no en el patrimonio del contribuyente por un período superior a dos (2) años (ver artículo 300 del ET).

Una vez resuelto esto se hace necesario declarar dicha información. Para ello la Dian ha dispuesto renglones tanto en el formulario 110 como en el formulario 210, en los cuales expone claramente dónde se llevaría esta información de “recuperación de deducciones“.

Con este liquidador en Excel podrás realizar simulaciones para determinar si hay renta por recuperación de deducciones. Además, hemos creado el botón automático ubicado en la parte superior de esta misma hoja para «Iniciar la liquidación» de manera rápida a través de la macro.

¡Acepta el reto! Responde aquí nuestro cuestionario #1 sobre declaraciones de renta de personas jurídicas.

¿Qué es una recuperación de deducciones?

Durante la vida útil de los activos fijos depreciables los contribuyentes del impuesto sobre la renta tienen derecho a solicitar una deducción por depreciación debido a la pérdida de valor que sufren tales activos en su contribución a la generación de ingresos. Esa deducción disminuye el impuesto a pagar de los períodos en los que se solicita.

Entonces, cuando en el momento de la venta de dicho bien se obtiene una utilidad, se entiende que el contribuyente está recuperando los valores que había solicitado como deducción por depreciación en períodos anteriores. Por eso, las normas fiscales requieren que el contribuyente primero pague el impuesto por recuperación de deducciones y, solo si queda utilidad, se cause el impuesto a ganancia ocasional o la renta.

Es importante aclarar que la renta por recuperación de deducciones no se puede afectar con costos y gastos, deducciones o rentas exentas, ya que se considera renta líquida.

¿Dónde se diligencia en el formulario de declaración de renta?

Para el año gravable 2025, tanto en el formulario 110 como en el formulario 210 la Dian expone claramente en sus instructivos dónde se llevaría esta información de “recuperación de deducciones”:

Para el caso de las personas jurídicas o personas naturales no residentes, la renta por recuperación de deducciones se lleva al renglón 70 “Renta por recuperación de deducciones” del formulario 110.
En el caso de las personas naturales residentes, la renta líquida por recuperación de deducciones se debe llevar al renglón 96 “Rentas gravables” del formulario 210, en el que, además de valores asociados a recuperación de deducciones, también se podrán ubicar las rentas líquidas gravables originadas por activos omitidos o pasivos inexistentes (ver artículo 239-1 del ET).

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Por último, te invitamos a realizar una ampliación del tema revisando el siguiente video en nuestro canal de YouTube, en donde el Dr. Diego Guevara, líder de investigación tributaria de Actualícese, explica si se debe cobrar IVA en la venta de activos fijos.

Material
Relacionado:

[Guía Multiformato] Novedades en la preparación y presentación de la declaración de renta o de ingresos y patrimonio de personas jurídicas, y de la declaración anual del régimen simple de tributación, AG 2025

[Herramienta] Convertidor de UVT

[Página] Zona de formularios e instructivos Dian

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«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos: 4. En los contratos de suministro de bienes que, por su naturaleza, no puedan ser devueltos o puedan deteriorarse o caducar con rapidez.»

«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos:
4. En los contratos de suministro de bienes que, por su naturaleza, no puedan ser devueltos o puedan deteriorarse o caducar con rapidez.»

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